近年來，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，風(fēng)險分類實踐面臨諸多新情況和新問題，現(xiàn)行風(fēng)險分類監(jiān)管制度存在一些短板與不足。

2月11日，《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》（下稱《辦法》）出爐，拓展了風(fēng)險分類的資產(chǎn)范圍，提出了新的風(fēng)險分類定義，強調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類理念，進一步明確了風(fēng)險分類的客觀指標與要求。

【資料圖】

其中，明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過90天、270天應(yīng)至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應(yīng)歸為損失類?！啊掇k法》實施后，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。”銀保監(jiān)會相關(guān)負責(zé)人稱。

《辦法》設(shè)置兩年半過渡期。上述負責(zé)人表示，商業(yè)銀行應(yīng)按照《辦法》規(guī)定，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理中存在的問題，盡快整改到位。對于新發(fā)生業(yè)務(wù)，要嚴格按照《辦法》要求進行分類。對于存量資產(chǎn)，應(yīng)在過渡期內(nèi)重新分類，實現(xiàn)按時達標。

逾期超90天債權(quán)應(yīng)歸為不良

第一財經(jīng)記者了解到，2019年4月30日至5月31日，《辦法》曾向社會公開征求意見，金融機構(gòu)、行業(yè)自律組織、專家學(xué)者和社會公眾給予了廣泛關(guān)注。

與征求意見稿相比，《辦法》主要在四方面進行了完善：一是進一步明確分類資產(chǎn)的范圍，將銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)排除在《辦法》適用范圍外。二是進一步厘清金融資產(chǎn)五級分類與會計處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。三是進一步優(yōu)化部分分類標準，對交叉違約、重組資產(chǎn)等條款進行調(diào)整與完善。四是進一步細化實施時間與范圍，合理設(shè)置過渡期，提出差異化實施安排。

《辦法》規(guī)定，金融資產(chǎn)按照風(fēng)險程度分為五類，分別為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。

銀保監(jiān)會負責(zé)人表示，《辦法》對不良資產(chǎn)認定標準的設(shè)置更加科學(xué)合理，在充分考慮不同條款影響和不同類型機構(gòu)差異的基礎(chǔ)上進行了修改完善，更有利于商業(yè)銀行真實、準確反映資產(chǎn)質(zhì)量情況，實現(xiàn)信用風(fēng)險有效防控。

商業(yè)銀行開展風(fēng)險分類的核心是準確判斷債務(wù)人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標，能有效反映債務(wù)人的償債能力。

從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《指引》對逾期天數(shù)與分類等級關(guān)系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔(dān)保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權(quán)納入“不良”。

對此，《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過90天、270天應(yīng)至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應(yīng)歸為損失類。

“《辦法》實施后，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良?！鄙鲜鲐撠?zé)人稱。

從信用減值看，新金融工具準則以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對相關(guān)資產(chǎn)進行減值會計處理并確認損失準備。

《辦法》參考借鑒新會計準則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進入不良，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為次級，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失。

中國工商銀行信貸與投資管理部總經(jīng)理李志剛表示，《辦法》對商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理提出了系統(tǒng)化要求，將風(fēng)險分類對象由貸款擴展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)，對非信貸資產(chǎn)提出了明確的分類要求，強調(diào)以債務(wù)人為中心的分類理念，細化了重組資產(chǎn)的風(fēng)險分類要求，有利于推進商業(yè)銀行做實金融資產(chǎn)風(fēng)險分類，準確識別風(fēng)險水平，全面掌握各類資產(chǎn)的信用風(fēng)險并針對性加強信用風(fēng)險防控，更好的促進商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營，提升服務(wù)實體經(jīng)濟水平。

拓展風(fēng)險分類資產(chǎn)范圍

完善的風(fēng)險分類制度是有效防控信用風(fēng)險的前提。

1998年，人民銀行出臺《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，提出五級分類概念。2007年，原銀監(jiān)會發(fā)布《貸款風(fēng)險分類指引》（下稱《指引》），進一步明確了五級分類監(jiān)管要求。

近年來，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，風(fēng)險分類實踐面臨諸多新情況和新問題。

銀保監(jiān)會相關(guān)負責(zé)人表示，2017年，巴塞爾委員會發(fā)布《審慎處理資產(chǎn)指引》，明確了不良資產(chǎn)和重組資產(chǎn)的認定標準和分類要求，旨在增強全球銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險分類標準的一致性和結(jié)果的可比性。新會計準則也對部分金融工具分類隨意性較大、資產(chǎn)減值準備計提滯后及不足等問題提出新的要求?！掇k法》旨在進一步推動商業(yè)銀行準確識別風(fēng)險水平、做實資產(chǎn)風(fēng)險分類，有利于銀行業(yè)有效防范化解信用風(fēng)險，提升服務(wù)實體經(jīng)濟水平。

《辦法》將風(fēng)險分類對象由貸款擴展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)。比如，提出金融資產(chǎn)風(fēng)險分類要求。明確金融資產(chǎn)五級分類定義，設(shè)定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類標準，對債務(wù)逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形，以及分類上調(diào)、企業(yè)并購、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類等問題提出具體要求。

農(nóng)業(yè)銀行總行信用管理部總經(jīng)理張曉男表示，相較于2007年的《貸款風(fēng)險分類指引》，《辦法》針對商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化，拓展了風(fēng)險分類的資產(chǎn)范圍，強調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類理念；抓住重組資產(chǎn)、交叉違約、逾期天數(shù)等關(guān)鍵問題，提出了新的風(fēng)險分類標準，針對性、指導(dǎo)性、實操性更強。

李志剛也認為，近年隨著經(jīng)濟發(fā)展和金融業(yè)態(tài)的不斷豐富，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了較大變化，《辦法》的出臺對于新形勢下進一步規(guī)范商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類，十分必要。

值得注意的是，《辦法》實施充分考慮對機構(gòu)和市場的影響，合理設(shè)置了過渡期，給予相關(guān)銀行充裕的時間做好《辦法》實施準備。

據(jù)悉，《辦法》將于2023年7月1日起正式施行。對于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《辦法》要求進行分類；對于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類。

張曉男稱，后續(xù)，按照新的監(jiān)管要求，全面梳理現(xiàn)行資產(chǎn)風(fēng)險分類治理架構(gòu)、運行機制、制度體系和信息系統(tǒng)，客觀開展差距分析，進一步健全風(fēng)險分類治理架構(gòu)，完善管理制度和業(yè)務(wù)流程，細化分類標準和方法，強化監(jiān)測分析，規(guī)范統(tǒng)計報告，加強內(nèi)部審計，及時信息披露。在監(jiān)管規(guī)定的時間范圍內(nèi)，有計劃、按步驟推進《辦法》落地實施，持續(xù)夯實農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量。