最近一年來(lái),部分地區(qū)房地產(chǎn)比較火爆,這是推進(jìn)房地產(chǎn)稅試點(diǎn)的一個(gè)原因。房地產(chǎn)市場(chǎng)有比較大的炒作跡象的城市,可能會(huì)進(jìn)入試點(diǎn)范圍。
近年來(lái),房地產(chǎn)稅改革的總體思路“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”逐漸為大家所接受。每年均有消息提示,房地產(chǎn)稅法草案起草工作在推進(jìn)過(guò)程中。不過(guò),全國(guó)層面的方案尚未與公眾見(jiàn)面。
今年以來(lái),有關(guān)房地產(chǎn)稅的吹風(fēng)有所增加,且風(fēng)向有所轉(zhuǎn)變。中央高層釋放信號(hào),希望加強(qiáng)完善房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的財(cái)稅政策研究。5月11日,財(cái)政部、全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人主持召開(kāi)座談會(huì),更是將“房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)”推至公眾視野。
據(jù)了解,由于全國(guó)層面的房地產(chǎn)稅法立法難度較大,房地產(chǎn)稅改革有望先行擴(kuò)大地方試點(diǎn)。
可能先在地方擴(kuò)大試點(diǎn)
進(jìn)入2021年,官方對(duì)房地產(chǎn)稅的態(tài)度更為積極,除了一如既往強(qiáng)調(diào)立法工作,還明確提出了“改革試點(diǎn)”。
3月24日,國(guó)務(wù)院副總理韓正召開(kāi)財(cái)稅工作座談會(huì),提出財(cái)稅政策研究的三大重點(diǎn),其中之一就是完善房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控。
5月11日,財(cái)政部、全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局在京主持召開(kāi)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作座談會(huì),聽(tīng)取部分城市人民政府負(fù)責(zé)同志及部分專家學(xué)者對(duì)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的意見(jiàn)。
這是官方首次提及房地產(chǎn)稅試點(diǎn)。雖然十年前上海、重慶開(kāi)展“房產(chǎn)稅試點(diǎn)”延續(xù)至今,重點(diǎn)都在對(duì)個(gè)人住宅征稅,但與“房地產(chǎn)稅試點(diǎn)”尚有一字之隔,內(nèi)涵也有所變化。
2017年10月,時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷在《黨的十九大報(bào)告輔本》中首次明確了房地產(chǎn)稅“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的總體思路。對(duì)工商業(yè)房地產(chǎn)和個(gè)人住房按照評(píng)估值征收房地產(chǎn)稅,適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān),逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。
草案未正式提交審議,有認(rèn)為房地產(chǎn)稅牽涉甚廣,立法存在難度;也有認(rèn)為,不宜選擇在經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力的時(shí)候出臺(tái)等。不過(guò),可以預(yù)見(jiàn)的是,即便草案提交審議,可能面臨一審、二審、三審較長(zhǎng)周期。
“如果擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,這跟之前定的方向不同。如果全國(guó)人大授權(quán)試點(diǎn)的話,房地產(chǎn)稅立法步伐可能放緩,因?yàn)樵圏c(diǎn)可能一試好幾年。”有財(cái)稅法專家表示。
北京大學(xué)房地產(chǎn)法研究中心主任樓建波表示,2011年上海、重慶開(kāi)展房產(chǎn)稅試點(diǎn),是在我國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例的基礎(chǔ)上,對(duì)原本不征稅的住宅開(kāi)征房產(chǎn)稅。但是,我國(guó)現(xiàn)有法律體系下,并沒(méi)有“房地產(chǎn)稅”這一稅種。按照之前的思路,是要先對(duì)房地產(chǎn)稅立法,再分步推開(kāi)。
據(jù)了解,由于全國(guó)層面的立法有困難,未來(lái)有望先行展開(kāi)房地產(chǎn)稅試點(diǎn)。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心副研究員施文潑表示,在房地產(chǎn)稅立法各方面爭(zhēng)議較多,立法暫時(shí)打不開(kāi)局面的情況下,不排除通過(guò)全國(guó)人大授權(quán)部分地方政府開(kāi)展房地產(chǎn)稅試點(diǎn)。通過(guò)試點(diǎn)積累更多經(jīng)驗(yàn),推動(dòng)更能為大家所接受的方案出臺(tái)。
武漢大學(xué)財(cái)稅與法律研究中心主任熊偉表示,現(xiàn)在跟原來(lái)的思路有些變化。開(kāi)展房地產(chǎn)稅試點(diǎn),可以幫助房?jī)r(jià)調(diào)控壓力較大的地方緩解壓力。這也在對(duì)外傳遞信號(hào),在控制房地產(chǎn)投機(jī)炒作方面,有更多財(cái)政工具和法律手段。房地產(chǎn)稅能在一個(gè)地方試點(diǎn),也可在其他地方試點(diǎn)。
主要針對(duì)炒房投機(jī)行為
施文潑表示,最近一年來(lái),部分地區(qū)房地產(chǎn)比較火爆,這是推進(jìn)房地產(chǎn)稅試點(diǎn)的一個(gè)原因。房地產(chǎn)市場(chǎng)有比較大的炒作跡象的城市,可能會(huì)進(jìn)入試點(diǎn)范圍。
“深圳作為社會(huì)主義先行示范區(qū),可向全國(guó)人大常委會(huì)、國(guó)務(wù)院申請(qǐng)房地產(chǎn)稅試點(diǎn)授權(quán),有這樣的政策空間。海南自貿(mào)法出臺(tái)之后,海南也具備先行先試的可能性。”熊偉表示。
熊偉進(jìn)一步指出,即便房地產(chǎn)稅法方案出臺(tái),也不能馬上實(shí)施,仍要借助地方進(jìn)行二次立法。因?yàn)楦鞯胤康禺a(chǎn)結(jié)構(gòu)、居民需求、財(cái)政狀況等有差異,不可能全國(guó)確定統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率,這些都要給地方以空間。
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示,房地產(chǎn)稅作為地方稅,要適當(dāng)下放稅權(quán),由地方根據(jù)情況來(lái)確定減免面積及稅率等,為分步實(shí)施留下空間。由于各地差異較大,選擇一些地方試點(diǎn),有利于穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。有專家建議海南及深圳先行試點(diǎn),兩地房產(chǎn)擁有者部分來(lái)自全國(guó)各地,產(chǎn)生的調(diào)節(jié)效應(yīng)覆蓋面更廣。
樓建波表示,房地產(chǎn)稅是長(zhǎng)效機(jī)制的一環(huán)。需要住房保障、租賃市場(chǎng)等多項(xiàng)舉措,綜合對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。房地產(chǎn)稅一出臺(tái),房?jī)r(jià)就應(yīng)聲而下的情況不會(huì)出現(xiàn),未來(lái)可能會(huì)對(duì)人們的收入財(cái)富配置產(chǎn)生一定影響。
2011年,為了調(diào)節(jié)居民收入、引導(dǎo)合理住房消費(fèi),上海、重慶率先開(kāi)展房產(chǎn)稅試點(diǎn)。上海試點(diǎn)覆蓋全域,主要針對(duì)新購(gòu)住房,按市場(chǎng)交易價(jià)計(jì)稅,給予一定免稅面積。重慶試點(diǎn)適用主城九區(qū),主要針對(duì)獨(dú)棟別墅、新購(gòu)高檔住房、外地投資者新購(gòu)住宅等。
未來(lái)房地產(chǎn)稅試點(diǎn)方案,為外界所關(guān)注。早在2018年,史耀斌表示房地產(chǎn)稅是世界通行的稅種,對(duì)房地產(chǎn)這類財(cái)產(chǎn)征稅,主要用于調(diào)節(jié)收入分配。它有一些共性,比如對(duì)所有工商業(yè)和個(gè)人住房,按評(píng)估值來(lái)征稅;給予一定扣除標(biāo)準(zhǔn),對(duì)低收入家庭給予一定減免;為地方稅,用于地方教育、治安等開(kāi)支;稅基確定較復(fù)雜,要有完備的稅收征管模式。
施文潑表示,房地產(chǎn)稅試點(diǎn)方案可以從較低稅率起步,并充分考慮到民眾的基本住房需求。也就是說(shuō),對(duì)于滿足基本住房的需求,不會(huì)產(chǎn)生太多稅收負(fù)擔(dān);那些擁有多套房,且不斷進(jìn)行買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的,會(huì)增加其稅收負(fù)擔(dān)。房地產(chǎn)稅主要通過(guò)增加炒房者的持有成本,防止過(guò)度炒作,來(lái)發(fā)揮調(diào)控作用。
“從2003年物業(yè)稅空轉(zhuǎn)以來(lái),我國(guó)在評(píng)估制度方面一直有探索。國(guó)際上通行的做法,是根據(jù)房產(chǎn)評(píng)估值來(lái)征稅,這樣比較公平。另外,稅制中應(yīng)該考慮到,對(duì)于那些持有房產(chǎn),但是沒(méi)有收入能力的群體,應(yīng)該給予一定優(yōu)惠。”施文潑指出。
熊偉表示,未來(lái)進(jìn)行房地產(chǎn)稅試點(diǎn),應(yīng)該把所有類型的房產(chǎn)都納入,不能只選擇部分特定房產(chǎn)。像目前產(chǎn)權(quán)界定不夠清晰的小產(chǎn)權(quán)房,也可以借試點(diǎn)啃一啃硬骨頭,不能每次試點(diǎn)都繞著困難走。也可通過(guò)試點(diǎn)探索柔性或硬性征管方式,破解征管難題。
“房地產(chǎn)稅對(duì)普通家庭不會(huì)有太大影響,主要針對(duì)炒房、投機(jī)行為。開(kāi)征房地產(chǎn)稅會(huì)考慮居民基本居住權(quán),有一定征收門(mén)檻,一般的普通家庭是夠不上這個(gè)門(mén)檻的。”熊偉表示。